قیمت‌گذاری انتقالی و اقتصادهای در حال توسعه: راهنمای سیاست‌گذاران و متخصصان ۲۰۱۶
Transfer Pricing and Developing Economies: A Handbook for Policy Makers and Practitioners 2016

در سال‌های اخیر، شیوه‌های مالیاتی گروه‌های شرکت‌های چندملیتی (MNE) به طور بی‌سابقه‌ای مورد موشکافی عمومی قرار گرفته است. سیاست‌گذاری و مدیریت مالیاتی در خصوص معاملات بین‌المللی، برنامه‌ریزی مالیاتی تهاجمی و اجتناب مالیاتی، به موضوعی برای بحث‌های گسترده ملی و بین‌المللی هم در کشورهای توسعه‌یافته و هم در حال توسعه تبدیل شده است. در این میان، تعیین قیمت انتقالی، که در گذشته موضوعی با علاقه تخصصی محدود بود، در بین مخاطبان گسترده‌تری در سطح جهان که به سیاست مالی عادلانه و توسعه پایدار اهمیت می‌دهند، شناخته شده است. شیوه‌های سوءاستفاده از قیمت‌گذاری انتقالی، خطری بزرگ برای پایه مالیات مستقیم بسیاری از کشورها محسوب می‌شود و کشورهای در حال توسعه به ویژه آسیب‌پذیر هستند، زیرا مالیات شرکت‌ها سهم بیشتری از درآمد آنها را تشکیل می‌دهد.

این کتاب راهنما بخشی از تعامل گسترده‌تر گروه بانک جهانی (WBG) در حمایت از کشورها در زمینه بسیج منابع داخلی (DRM) از طریق حفاظت از پایگاه مالیاتی آنها است و هدف آن پوشش تمام جنبه‌های مرتبطی است که هنگام معرفی یا تقویت نظام‌های قیمت‌گذاری انتقالی باید در نظر گرفته شوند. این کتاب راهنما، در مورد گام‌های تحلیلی که می‌توان برای درک میزان آسیب‌پذیری بالقوه یک کشور در برابر قیمت‌گذاری انتقالی نامناسب (قیمت‌گذاری انتقالی نادرست) برداشت، راهنمایی ارائه می‌دهد و حوزه‌های اصلی را که در طراحی و اجرای نظام‌های قیمت‌گذاری انتقالی نیاز به توجه دارند، تشریح می‌کند.

بحث در مورد جنبه‌های مربوط به فرآیند قانون‌گذاری، از جمله تدوین سیاست قیمت‌گذاری انتقالی، و نقش و محتوای راهنمایی‌های اداری، با ارائه نمونه‌های کشوری در مورد کاربرد عملی و اجرای اصل بازوی معاملاتی و اجرای یک برنامه ممیزی قیمت‌گذاری انتقالی مؤثر، ترکیب شده است. این کتاب راهنما، با اذعان به اهمیت مقررات و مدیریت قیمت‌گذاری انتقالی برای فضای کسب‌وکار و اعتماد سرمایه‌گذار، هدف دارد تا بین هدف کلی حفاظت از پایگاه مالیاتی یک کشور و افزایش درآمد اضافی با ملاحظات مربوط به فضای سرمایه‌گذاری، در هر کجا که مناسب باشد، تعادل برقرار کند.

Recent years have seen unprecedented public scrutiny over the tax practices of Multinational Enterprise (MNE) groups. Tax policy and administration concerning international transactions, aggressive tax planning, and tax avoidance have become an issue of extensive national and international debate in developed and developing countries alike. Within this context, transfer pricing, historically a subject of limited specialist interest, has attained name recognition amongst a broader global audience that is concerned with equitable fiscal policy and sustainable development. Abusive transfer pricing practices are considered to pose major risk to the direct tax base of many countries and developing countries are particularly vulnerable because corporate tax tends to account for a larger share of their revenue. This handbook is part of the wider WBG engagement in supporting countries with Domestic Resource Mobilization (DRM) by protecting their tax base and aims to cover all relevant aspects that have to be considered when introducing or strengthening transfer pricing regimes. The handbook provides guidance on analytical steps that can be taken to understand a country s potential exposure to inappropriate transfer pricing (transfer mispricing) and outlines the main areas that require attention in the design and implementation of transfer pricing regimes. A discussion of relevant aspects of the legislative process, including the formulation of a transfer pricing policy, and the role and content of administrative guidance, is combined with the presentation of country examples on the practical application and implementation of the arm s length principle and on running an effective transfer pricing audit program. Recognizing the importance of transfer pricing regulation and administration for the business environment and investor confidence, this handbook aims to balance the general objective of protecting a country s tax base and raising additional revenue with investment climate considerations wherever appropriate.”